Зміни податків у 2024 році

Українська влада зафіксувала план підвищення податків для ФОП та встановила новий рівень прожиткового мінімуму та зарплат, що відповідно вплинуло і на розмір податків для ФОП I-III груп. Дізнайтеся, скільки тепер потрібно сплачувати фізичним особам та яких ще змін чекати найближчим часом.

В Україні затвердили план реформування системи оподаткування в складі загальної Національної стратегії доходів до 2030 року. Цей документ визначає шлях держави на наступі 6 років. Безпосередні зміни оподаткування будуть затверджені у 2025-2027 роках, однак влада вже обговорює можливі варіанти.

Крім цього, у зв’язку з підвищенням рівня мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму в Україні, 1 січня 2024 року збільшився й рівень податків, для платників податків єдиного податку І-III груп.

Детальніше про зміни для ФОП, які вже відбулися та яких слід очікувати найближчим часом – розповідаємо далі у статті.

Підвищення мінімальної зарплати

Уряд попередньо визначив показники мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму на 2024 рік у проєкті Держбюджету-2024 (проєкт №10000), яким пропонується розмір мінімальної заробітної плати:

• з 1 січня 2024 року – 7100 грн.
• з 1 квітня 2024 року – 8000 грн.
• розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 3028 грн.

Відповідно до цих показників, розміри ЄСВ та ставки єдиного податку, які сплачуватимуть ФОП з 1 січня 2024 року, становитимуть:

ФОП І групи – ЄСВ становитиме 1562 грн. на місяць (22%  розміру мінімальної заробітної плати), єдиний податок  – 302,80 грн. на місяць (не більше 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня 2024 року);

ФОП  ІІ групи – ЄСВ становитиме 1562 грн. на місяць (22% розміру мінімальної заробітної плати), єдиний податок – 1420 грн. на місяць (20%  мінімальної заробітної плати станом на 1 січня 2024 року);

ФОП  ІІІ групи – ЄСВ становитиме 1562 грн. на місяць (22% розміру мінімальної заробітної плати), а єдиний податок – відсоткова ставка 5% доходу, або 3% доходу у разі сплати ПДВ.

Максимальна база нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам мінзарплати. Тому максимальна сума ЄСВ, яку сплачує ФОП, складатиме з 1 січня 2024 року 23 430 грн (7100 х 15 х 22%).

На одного працівника: ставка 7100 грн (із них ПДФО (1278 грн) + військовий збір (106,5 грн)) + ЄСВ 1562 грн = 8 662 грн

Ліміт доходу ФОП у 2024 році

Граничний розмір доходу для ФОП, який надає право перебувати на відповідній групі платників єдиного податку, залежить від розміру мінімальної зарплати. У 2024 році цей ліміт не змінювали, але через збільшення мінімальної заробітної плати у 2024 граничні розміри доходу для ФОП також збільшуються.

Проєкт закону України Про Державний бюджет України на 2024 рік № 10000 від 15.09.2023 року передбачає, що мінімальна зарплата з 1 січня 2024 року у місячному розмірі становить 7 100 грн.

У 2024 році ліміти для ФОПів такі:

• річний дохід для платників І групи (167 мінімальних зарплат) — 1 185 700 гривень;
• річний дохід для платників ІІ групи (834 мінімальних зарплат) — 5 921 400 гривень;
• річний дохід для платників ІІІ групи (1167 мінімальних зарплат) — 8 285 700 гривень.

У разі перевищення максимального порогу доходу, ФОП уже в наступному кварталі буде автоматично переведений до іншої групи єдиного податку або ж узагалі на загальну систему оподаткування.

Зверніть увагу! З 1 серпня 2023 року були скасовані пільги для фізосіб-єдинників І та ІІ груп. Починаючи з серпня 2023 року, за законом № 3219 вони знову сплачують авансові внески з єдиного податку. Сума перевищення доходу оподатковуватиметься за ставкою 15%.

ЄСВ для ФОП у 2024 році

Єдиний соціальний внесок – обов’язковий консолідований платіж. Він має мінімальний і максимальний розмір:

• Мінімальний страховий внесок – 22% від мінімальної зарплати. Але є нюанси: чи людина має інвалідність, чи працює за сумісництвом тощо. Загалом, відповідно до чинного законодавства, цей внесок розраховується як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата;
• Максимальний страховий внесок обмежений 15 мінімальними зарплатами, встановлених на дату нарахування. Тобто наразі це 106 тис. 500 грн, а з 1 квітня – 120 тис. грн.

У будь-якому разі – має підприємець найманих працівників чи ні – ФОП повинен сплачувати ЄСВ за себе.

З 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців ФОПи звільняються від сплати ЄСВ за себе. Але за період несплати ЄСВ не зараховуватиметься страховий стаж.

Також ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності прибутку. Ця норма діє з 1 січня 2021 року.

Крім того, штрафи та пеня за порушення у зв’язку зі сплатою єдиного соціального внеску не застосовуються протягом дії воєнного стану та 3 місяців після його припинення.

Для всіх підприємців діють єдині квартальні строки для сплати ЄСВ – до 20-го числа наступного за кварталом місяця. Під час дії воєнного стану сплачувати ЄСВ можна щомісячно.

Єдиний соціальний внесок:

• мінімальна сума ЄСВ — 1 562 гривень за січень-березень, 1 760 гривень за квітень-грудень;
• максимальна сума ЄСВ — 23 430 гривень за січень-березень, 26 400 гривень за квітень-грудень.

Ставка ЄСВ за себе для ФОПів становить за перший квартал 4 686 гривень, а за другий, третій, четвертий квартали у 2024 році — 5 280 гривень, що становить 22% від мінімальної зарплати щомісяця.

Висновки

У 2024 році в Україні відбулися значущі зміни в системі оподаткування, зокрема для фізичних осіб-підприємців (ФОП). Суттєве підвищення мінімальної зарплати, яке вступило в силу з 1 січня 2024 року, вразливо вплинуло на розмір ставок єдиного соціального внеску (ЄСВ) та єдиного податку для ФОП різних груп.

Ці зміни також визначають нові ліміти для доходів ФОП, які тепер залежать від розміру мінімальної заробітної плати. З введенням обмежень щодо пільг для ФОП І та ІІ груп з 1 серпня 2023 року, підприємці цих категорій тепер повинні уважно враховувати авансові внески з єдиного податку та ставки доходу, які підлягають оподаткуванню.

Попереджаючи перевищення лімітів доходу, встановлених для кожної групи, є важливим для того, щоб уникнути автоматичного переходу до іншої групи оподаткування. Ці зміни ставок ЄСВ та єдиного податку, разом зі змінами в системі пільг, вимагають від ФОП стратегічного планування та адаптації до нових умов оподаткування.