Изменения налогов в 2024 году

Украинские власти зафиксировали план повышения налогов для ФОПов и установили новый уровень прожиточного минимума и зарплат, что соответственно повлияло и на размер налогов для ФОПов І-ІІІ групп. Узнайте, сколько теперь нужно платить физическим лицам и каких еще изменений ждать в ближайшее время.

В Украине утвердили план реформирования системы налогообложения в составе общей Национальной стратегии доходов до 2030 года. Этот документ определяет путь государства на следующие 6 лет. Непосредственные изменения налогообложения будут утверждены в 2025-2027 годах, однако власти уже обсуждают возможные варианты.

Кроме этого, в связи с повышением уровня минимальной зарплаты и прожиточного минимума в Украине, 1 января 2024 года увеличился и уровень налогов для плательщиков единого налога I-III групп.

Подробнее об изменениях для ФЛП, которые уже произошли и которые следует ожидать в ближайшее время – рассказываем далее в статье.

Повышение минимальной зарплаты

Правительство предварительно определило показатели минимальной зарплаты и прожиточного минимума на 2024 год в проекте Госбюджета-2024 (проект №10000), которым предлагается размер минимальной заработной платы:

с 1 января 2024 года – 7100 грн.

с 1 апреля 2024 года – 8000 грн.

размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 3028 грн.

Согласно этим показателям, размеры ЕСВ и ставки единого налога, которые будут платить ФЛП с 1 января 2024 года, составят:

ФЛП I группы – ЕСВ составит 1562 грн. в месяц (22% размера минимальной заработной платы), единый налог – 302,80 грн. в месяц (не более 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января 2024 года);

ФЛП II группы – ЕСВ составит 1562 грн. в месяц (22% размера минимальной заработной платы), единый налог – 1420 грн. в месяц (20% минимальной заработной платы по состоянию на 1 января 2024 года);

ФЛП III группы – ЕСВ составит 1562 грн. в месяц (22% размера минимальной заработной платы), а единый налог – процентная ставка 5% дохода, или 3% дохода в случае уплаты НДС.

Максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам минзарплаты. Поэтому максимальная сумма ЕСВ, которую платит ФЛП, составит с 1 января 2024 года 23 430 грн (7100 х 15 х 22%).

На одного работника: ставка 7100 грн (из них НДФЛ (1278 грн) + военный сбор (106,5 грн)) + ЕСВ 1562 грн = 8 662 грн

Лимит дохода ФЛП в 2024 году

Предельный размер дохода для ФЛП, который дает право находиться на соответствующей группе плательщиков единого налога, зависит от размера минимальной зарплаты. В 2024 году этот лимит не меняли, но из-за увеличения минимальной заработной платы в 2024 году предельные размеры дохода для ФЛП также увеличиваются.

Проект закона Украины О Государственном бюджете Украины на 2024 год № 10000 от 15.09.2023 года предусматривает, что минимальная зарплата с 1 января 2024 года в месячном размере составляет 7 100 грн.

В 2024 году лимиты для ФЛП следующие:

годовой доход для плательщиков I группы (167 минимальных зарплат) – 1 185 700 гривен;

годовой доход для плательщиков II группы (834 минимальных зарплат) – 5 921 400 гривен;

годовой доход для плательщиков ІІІ группы (1167 минимальных зарплат) – 8 285 700 гривен.

В случае превышения максимального порога дохода, ФЛП уже в следующем квартале будет автоматически переведен в другую группу единого налога или же вообще на общую систему налогообложения.

Обратите внимание! С 1 августа 2023 года были отменены льготы для физлиц-единщиков I и II групп. Начиная с августа 2023 года, по закону № 3219 они снова уплачивают авансовые взносы по единому налогу. Сумма превышения дохода будет облагаться налогом по ставке 15%.

ЕСВ для ФЛП в 2024 году

Единый социальный взнос – обязательный консолидированный платеж. Он имеет минимальный и максимальный размер:

Минимальный страховой взнос – 22% от минимальной зарплаты. Но есть нюансы: имеет ли человек инвалидность, работает ли по совместительству и тому подобное. В общем, согласно действующему законодательству, этот взнос рассчитывается как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата;

Максимальный страховой взнос ограничен 15 минимальными зарплатами, установленных на дату начисления. То есть сейчас это 106 тыс. 500 грн, а с 1 апреля – 120 тыс. грн.

В любом случае – имеет предприниматель наемных работников или нет – ФЛП должен платить ЕСВ за себя.

С 1 марта 2022 года до прекращения войны, а также в течение следующих 12 месяцев ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ за себя. Но за период неуплаты ЕСВ не будет засчитываться страховой стаж.

Также ФЛП на общей системе налогообложения могут не платить за себя ЕСВ в случае отсутствия прибыли. Эта норма действует с 1 января 2021 года.

Кроме того, штрафы и пеня за нарушения в связи с уплатой единого социального взноса не применяются в течение действия военного положения и 3 месяцев после его прекращения.

Для всех предпринимателей действуют единые квартальные сроки для уплаты ЕСВ – до 20-го числа следующего за кварталом месяца. Во время действия военного положения уплачивать ЕСВ можно ежемесячно.

Единый социальный взнос:

минимальная сумма ЕСВ – 1 562 гривен за январь-март, 1 760 гривен за апрель-декабрь;

максимальная сумма ЕСВ – 23 430 гривен за январь-март, 26 400 гривен за апрель-декабрь.

Ставка ЕСВ за себя для ФЛП составляет за первый квартал 4 686 гривен, а за второй, третий, четвертый кварталы в 2024 году – 5 280 гривен, что составляет 22% от минимальной зарплаты ежемесячно.

Выводы

В 2024 году в Украине произошли значимые изменения в системе налогообложения, в частности для физических лиц-предпринимателей (ФЛП). Существенное повышение минимальной зарплаты, которое вступило в силу с 1 января 2024 года, уязвимо повлияло на размер ставок единого социального взноса (ЕСВ) и единого налога для ФЛП разных групп.

Эти изменения также определяют новые лимиты для доходов ФЛП, которые теперь зависят от размера минимальной заработной платы. С введением ограничений по льготам для ФЛП I и II групп с 1 августа 2023 года, предприниматели этих категорий теперь должны внимательно учитывать авансовые взносы по единому налогу и ставки дохода, подлежащих налогообложению.

Предупреждая превышение лимитов дохода, установленных для каждой группы, является важным для того, чтобы избежать автоматического перехода в другую группу налогообложения. Эти изменения ставок ЕСВ и единого налога, вместе с изменениями в системе льгот, требуют от ФЛП стратегического планирования и адаптации к новым условиям налогообложения.